Анотація

Анотація. В статті обґрунтовується можливість визначення суспільно-небезпечних діянь, які де-юре не є кримінальними правопорушеннями, однак де-факто можуть бути віднесені до предмета легалізації. Звертається увага на проблемні аспекти практики скасування кримінально-правової заборони діянь, які за рівнем суспільної небезпеки мають бути визначені як кримінальні правопорушення, а разом із тим уважатися джерелом походження предмета легалізації. Підкреслюється хибність законодавчого підходу до обмежувального тлумачення переліку кримінально караних дій, які за об’єктивною стороною передбачають отримання економічної вигоди у незаконний спосіб, унаслідок якого віднести їх до категорії предикатних кримінальних правопорушень не виявляється за можливе. Розкрито наукові основи можливості використання цивільних правочинів для вчинення кримінальних правопорушень та під виглядом законної підприємницької діяльності приховувати фактичну мету, досягнення якої передбачає злочинний намір, у т. ч. отримання економічної вигоди. Розглядається співвідношення категорій «мінімізація податків» і «ухилення від оподаткування», а також з’ясовуються можливості віднесення до джерел предмета легалізації не лише кримінальних, але й інших правопорушень.

Посилання

1. Halochka H.V. Dekryminalizatsiia «tovarnoi» kontrabandy odne z osnovnykh zavdan reformuvannia diialnosti mytnoi sluzhby Ukrainy. Mytna bezpeka. 2010. №
2. Seriia «Pravo». S. 51– [in Ukrainian].
3. Hospodarskyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy; Zakon, Kodeks vid 16.01.2003 № 436-IV. Data onovlennia: 07.02.2021. (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
4. Mytnyi kodeks Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 13.03.2012 № 4495-VI. Data onovlennia: 28.03.2021 (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
5. Konventsiia pro vidmyvannia, poshuk, aresht ta konfiskatsiiu dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom Konventsiia, Mizhnarodnyi dokument vid 08.11.1990, identyfikator 995_029. Data onovlennia: 17.12.1997. (Data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
6. Konventsiia Rady Yevropy pro vidmyvannia, poshuk, aresht ta konfiskatsiiu dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, ta pro finansuvannia teroryzmu: Konventsiia, Mizhnarodnyi dokument vid 16.05.2005, identyfikator 994_948. . (Data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
7. Pro zapobihannia ta protydiiu lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, finansuvanniu teroryzmu ta finansuvanniu rozpovsiudzhenniu zbroi masovoho znyshchennia: Zakon Ukrainy vid 06.12.2019 № 361-IX. . (Data zvernennia 18.10.2020). [in Ukrainian].
8. Pro vnesennia zmin do Kryminalnoho ta Kryminalno-protsesualnoho kodeksiv Ukrainy: Zakon Ukrainy vid 16.01.2003 № 430-IV. .. (Data zvernennia 18.10.2020). [in Ukrainian
9. Pro ratyfikatsiiu Konventsii Rady Yevropy pro vidmyvannia, poshuk, aresht ta konfiskatsiiu dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom, ta pro finansuvannia teroryzmu: Zakon Ukrainy vid 17.11.2010 № 2698- VI (iz zminamy, vnesenymy zghidno iz Zakonom № 361-IX (361–20) vid 06.12.2019). . (Data zvernennia: 18.10.2020. [in Ukrainian].
10. Pro vnesennia zmin do deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo humanizatsii vidpovidalnosti za pravoporushennia u sferi hospodarskoi diialnosti: Zakon Ukrainy vid 15.11.2011 № 4025-VI. . (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
11. Pro rishennia Rady natsionalnoi bezpeky i oborony Ukrainy vid 2 kvitnia 2021 roku «Pro zastosuvannia personalnykh spetsialnykh ekonomichnykh ta inshykh obmezhuvalnykh zakhodiv (sanktsii): Ukaz Prezydenta Ukrainy vid 03.04.2021 r. № 140/2021. . (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
12. Pro vnesennia zmin do Zakonu Ukrainy «Pro zapobihannia ta protydiiu lehalizatsii (vidmyvanniu) dokhodiv, oderzhanykh zlochynnym shliakhom»: Zakon Ukrainy vid 18.05.2010 № 2258-VI. (vtratyv chynnist). (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].
13. Tsyvilnyi kodeks Ukrainy: Kodeks Ukrainy; Zakon, Kodeks vid 16.01.2003 № 435-IV. . (data zvernennia: 18.10.2020). [in Ukrainian].

Ключові слова: легалізація (відмивання) майна; предикатне кримінальне правопорушення; мінімізація, ухилення від сплати податків; джерела походження
Афіліації: старший науковий співробітник Національної академії Служби безпеки України (Київ, Україна); доктор юридичних наук, професор, начальник наукової лабораторії Національної академії Служби безпеки України (Київ, Україна)
ORCID: https://orcid.org/0000-0002-9627-9530; https://orcid.org/0000-0001-5703-6555